חשבוניות פיקטיביות מתחת לסף: מה מצא מחקר רשות המסים

חשבוניות פיקטיביות שפוצלו אל מתחת לסף של מערכת חשבוניות ישראל עלו למדינה בשנת 2025 כ-2.2 עד 3 מיליארד ₪ במע"מ. כך עולה ממחקר שפרסמה רשות המסים ב-2.6.2026. לפי המחקר, עסקאות בהיקף של כ-12.2 עד 16.4 מיליארד ₪ הוסטו אל מתחת לסף, וכ-45% מאובדן המס מקורו בענף הבנייה. מאז 1.6.2026 הסף הוא 5,000 ₪ לפני מע"מ, והרשות מבהירה שפיצול מלאכותי של עסקה מנוגד לחוק.

• מקור: מחקר החטיבה לתכנון וכלכלה ברשות המסים, פורסם ב-2.6.2026

• השוואה: שנת 2025 מול הממוצע של 2021–2023, לפי נתוני הדוח המפורט למע"מ

• היקף ההסטה: כ-12.2 עד 16.4 מיליארד ₪ בעסקאות

• אובדן מע"מ: כ-2.2 עד 3 מיליארד ₪, בלי מס הכנסה ומסים אחרים

• ענף הבנייה: כ-45% מאובדן המס, כ-1 עד 1.3 מיליארד ₪

• הסף היום: חשבונית מעל 5,000 ₪ לפני מע"מ, מ-1.6.2026

• עמדת הרשות: פיצול מלאכותי של עסקה מנוגד לחוק

הסף של חשבוניות ישראל ירד ארבע פעמים בתוך שנתיים, והמחקר מראה שמפיצי חשבוניות פיקטיביות התאימו את הסכומים לכל סף. מספר הקצאה הוא אישור שהרשות נותנת לחשבונית בזמן אמת, ובלעדיו הקונה לא יכול לנכות את מס התשומות שבה.

1. מאי 2024: המערכת מתחילה לפעול, בסף של 25,000 ₪. עד סוף 2024 החשבוניות אושרו אוטומטית.

2. 1.1.2025: הסף יורד ל-20,000 ₪, והרשות מתחילה לעצור חשבוניות חשודות בכך שאינה נותנת להן מספר הקצאה.

3. 1.1.2026: הסף יורד ל-10,000 ₪.

4. 1.6.2026: הסף יורד ל-5,000 ₪. המחקר פורסם למחרת.

מה המחקר מדד

החוקרים בדקו חשבוניות שקונים דיווחו עליהן כתשומות. ב-2025 קפץ סכום התשומות בחשבוניות של 19,500 עד 19,999 ₪, כלומר ממש מתחת לסף, מ-3.4 ל-13.4 מיליארד ₪. בטווח של 15,000 עד 20,000 ₪ עלה גם שיעור החשבוניות שאין להן הצלבה (רק צד אחד לעסקה דיווח עליה) מכ-25% לכ-35%, כשבטווחים שמעליו ומתחתיו הוא נשאר סביב 23%. חשבוניות בלי הצלבה הן כ-75% מההסטה. לפי המחקר, הנתון הזה מחזק את ההערכה שרוב ההסטה לא באה מעסקים שפועלים כדין. מתחת ל-15,000 ₪ המחקר לא מצא הסטה משמעותית.

מה צפוי באכיפה

המחקר ממליץ לשקול חובת אישור ממערכת חשבוניות ישראל מהשקל הראשון. לפי דיווחים בעיתונות, משרד האוצר בוחן לכלול צעד כזה בחוק ההסדרים הבא. נכון ל-20.10.2026 הוא לא חוקק, והסף נשאר 5,000 ₪.

במקביל נפתחות חקירות. ב-9.6.2026 הודיעה הרשות על חקירה של מחלקת חקירות מכס ומע"מ ירושלים נגד עוסק שחשוד שניכה בין 2024 ל-2026 חשבוניות פיקטיביות בכ-6.5 מיליון ₪. לפי ההודעה, רוב החשבוניות הוצאו בסכומים מתחת ל-20,000 ₪ כדי שלא ייכנסו להקצאה.

חובת מספר ההקצאה חלה על חשבונית מס בעסקה בין עוסקים, כשהקונה מבקש לנכות את המע"מ שבה וסכום העסקה לפני מע"מ עולה על 5,000 ₪. מכירה ללקוח פרטי לא נכנסת למנגנון.

חשבונית של 5,000 ₪ או פחות לא צריכה מספר הקצאה, ומותר לנכות אותה כשהעסקה אמיתית. אבל המחקר בנוי בדיוק על הדיווחים של הקונים, ולכן הסיכון נמצא בצד המנכה: עוסק שקיבל סדרת חשבוניות קטנות מספק שאין מאחוריו פעילות אמיתית עלול לאבד את מס התשומות ולעמוד מול שומה או חקירה.

גם עוסק שלא עשה דבר עלול להיפגע. בדוח מבקר המדינה על מערכת חשבוניות ישראל נמצאו מקרים של גניבת זהות של עוסקים לגיטימיים, הפקת חשבוניות על שמם וקבלת מספרי הקצאה בשבילן. לפי הדוח, במקרים שנבדקו הרשות פעלה רק בדיעבד, אחרי תלונות.

כדאי לעבור על חשבוניות הספקים של 2025 ו-2026 לפני שהרשות תעשה זאת. אלה הפעולות:

1. חפשו אצל אותו ספק רצף של חשבוניות קטנות באותם ימים, בסכומים שקרובים לסף שחל באותו זמן (מתחת ל-20,000 ₪ ב-2025, מתחת ל-10,000 ₪ או 5,000 ₪ ב-2026).

2. בחשבונית מעל 5,000 ₪ אמתו את מספר ההקצאה בשירות "אימות פרטי חשבונית הספק" באתר רשות המסים.

3. אם אתם מוציאים חשבוניות, אל תפצלו עסקה אחת לכמה חשבוניות כדי לא לבקש הקצאה.

4. בדקו מי מורשה לבקש מספרי הקצאה בשם העסק, ואם הופיעו חשבוניות שלא הוצאתם, פנו לרשות מיד.

5. אם הרשות סירבה לתת מספר הקצאה, אפשר לבקש שימוע תוך 2 ימי עסקים ולהגיש השגה תוך 30 יום מהשימוע. ההליך מפורט במאמר על מספר הקצאה לחשבונית מעל 5,000 ₪.

כשחשבונית שניכיתם מתבררת כפיקטיבית ונפתחת בדיקה או חקירה, בייצוג בחקירות מע"מ מטפל במשרד עו"ד ורו"ח שלומי ואקנין, שכיהן כעשור כמפקח ארצי במחלקה המקצועית של מע"מ ברשות המסים.