עורך דין עבירות מס

עורך דין עבירות מס מייצג חשוד או נאשם בהליך פלילי שמנהלת רשות המסים: בחקירה באזהרה, בשימוע שלפני ההחלטה על כתב אישום ובבית המשפט. העבירה החמורה בפקודת מס הכנסה היא מרמה במזיד בכוונה להתחמק ממס (סעיף 220), והעונש עליה עד 7 שנות מאסר. בחוק מע"מ העונש על עבירה דומה הוא עד 5 שנים, ועד 7 בנסיבות מחמירות (סעיף 117). קיבלתם זימון לחקירה? התקשרו אלינו לפני המועד, כדי שנבין מה החשד ונתכונן איתכם.

רוב הפניות אלינו מתחילות באחד מהמצבים האלה:

• קיבלתם זימון לחקירה באזהרה ממשרד חקירות של מס הכנסה או של מכס ומע"מ.

• חוקרים הגיעו לעסק או לבית, ערכו חיפוש ולקחו מחשבים, טלפונים או ספרי הנהלת חשבונות.

• ספק שעבדתם איתו נחקר בחשד להוצאת חשבוניות פיקטיביות, ועכשיו שואלים אתכם על החשבוניות שקיבלתם ממנו. ההליך הפלילי והאזרחי בתיק כזה מוסבר בדף עורך דין חשבוניות פיקטיביות.

• אתם מנהלים או בעלי מניות בחברה שנחקרת, ולא ברור אם הזמינו אתכם כעדים או כחשודים.

• הגיע מכתב שחומר החקירה הועבר לרשות התביעה, ובו אפשרות לבקש שימוע.

• כספים בחשבון הבנק של העסק נתפסו במסגרת חקירה.

• אתם שוקלים לבקש לסגור את התיק בכופר ורוצים לדעת מה המשמעות.

את חקירות המס מנהלות יחידות החקירה של רשות המסים. לפי המבנה שהרשות מפרסמת, במס הכנסה פועלים ארבעה משרדי חקירות אזוריים (פקיד שומה חקירות) ויחידת חקירות ארצית, המוכרת כיחידת יהלום. במכס ובמע"מ פועלים ארבעה משרדי חקירות אזוריים נוספים. אלה יחידות נפרדות ממשרד השומה וממשרד המע"מ שמטפלים בדוחות שלכם.

לחוקרים יש סמכויות מכוח החוק. פקיד שומה שהוסמך לפי סעיף 227 לפקודת מס הכנסה רשאי לגבות הודעות, לערוך חיפושים ולתפוס מסמכים. חוקר מע"מ שהוסמך רשאי להיכנס לעסק, לתפוס פנקסים ומסמכים ולחקור כל אדם, ויש לו סמכויות של שוטר לגילוי עבירות (סעיף 109 לחוק מע"מ). בתיקים שבהם יש גם חשד לעבירות אחרות, החקירה יכולה להתנהל במשותף עם משטרת ישראל.

ההבדל הוא הכוונה. עבירה טכנית היא הפרה של חובה בלי סיבה מספקת, למשל דוח שלא הוגש או התעלמות מדרישה להתייצב. עבירה מהותית דורשת מטרה להתחמק ממס, ואת המטרה הזו התביעה צריכה להוכיח מעבר לספק סביר. העונשים המרביים שקובע החוק:

• סעיף 216 לפקודת מס הכנסה, למשל אי קיום דרישה שבהודעה או אי התייצבות כפי שנדרש: מאסר שנה או קנס.

• סעיף 220 לפקודה, השמטת הכנסה מדוח, פנקסים כוזבים או מרמה ותחבולה, כשנעשו במזיד ובכוונה להתחמק ממס: מאסר 7 שנים, או קנס בתוספת פי שניים מההכנסה שהועלמה, או שניהם.

• סעיף 117(א) לחוק מע"מ, למשל דוח שלא הוגש במועד או סירוב להתייצב לחקירה: מאסר שנה.

• סעיף 117(ב) לחוק מע"מ, מעשים במטרה להתחמק ממס, כמו הוצאת חשבונית בלי עסקה או ניכוי מס תשומות בלי מסמך כדין: מאסר 5 שנים או קנס.

• סעיף 117(ב2) לחוק מע"מ, אותן עבירות בנסיבות מחמירות, כמו הרשעה קודמת בשלוש השנים האחרונות או סכום התחמקות גבוה: מאסר 7 שנים.

אחריות של מנהלים בחברה

כשהעבירה נעברה בחברה, החוק רואה כאשמים בה גם מנהל פעיל, שותף, מנהל חשבונות או פקיד אחראי, אלא אם הוכיחו שהיא נעברה בלי ידיעתם או שנקטו את כל האמצעים הסבירים למנוע אותה (סעיף 224א לפקודה, סעיף 119 לחוק מע"מ). לכן בתיק של חברה בודקים מוקדם מי מהמנהלים צריך ייצוג נפרד.

התיישנות, והמס עצמו

כתב אישום לפי פקודת מס הכנסה אפשר להגיש בתוך 6 שנים משנת המס שבה נעברה העבירה, ובעבירה לפי סעיף 220 בתוך 10 שנים (סעיף 225). ההליך הפלילי לא פוטר מהמס: גם מי שהורשע או שילם כופר ממשיך לחוב בו (סעיף 226 לפקודה, סעיף 123 לחוק מע"מ). לכן לצד התיק הפלילי מטפלים גם בשומה.

עבירות מס והלבנת הון

חלק מעבירות מרמת המס נחשבות גם לעבירות מקור לפי חוק איסור הלבנת הון, ואז החשיפה כוללת גם חילוט רכוש אחרי הרשעה. הפירוט בדף איסור הלבנת הון.

1. לפני החקירה. אתם מביאים את הזימון, ואם היה חיפוש, את הצו ואת רשימת התפוסים. אנחנו מבררים איזו יחידה חוקרת ובאיזה מעמד הוזמנתם, עד או חשוד, ונפגשים איתכם לפני המועד.

2. החקירה. נחקר רשאי לא להשיב על שאלה שהתשובה עליה עלולה להפליל אותו (סעיף 2(2) לפקודת הפרוצדורה הפלילית (עדות)), אבל שתיקה של חשוד עלולה לחזק בהמשך את ראיות התביעה. לכן ההחלטה אם למסור גרסה, ועל מה, מתקבלת מראש לפי החשד והמסמכים.

3. מעצר ותפיסות. עצור מובא לפני שופט בתוך 24 שעות (סעיף 29 לחוק המעצרים), ושם אנחנו טוענים לשחרור בתנאים. על חפצים וכספים שנתפסו אפשר לבקש מבית משפט השלום צו החזרה (סעיף 34 לפקודת סדר הדין הפלילי (מעצר וחיפוש)).

4. העברה לתביעה. בסוף החקירה התיק עובר לרשות התביעה, שמחליטה אם להגיש כתב אישום.

5. שימוע. בעבירת פשע, כמו עבירה לפי סעיף 220 או 117(ב), רשות התביעה שולחת לחשוד, ככלל, הודעה, ויש לו 30 יום לבקש בכתב שלא יוגש נגדו כתב אישום (סעיף 60א לחוק סדר הדין הפלילי). בשלב הזה אפשר להציג את התמונה החשבונאית המלאה.

6. סיום. התיק יכול להיסגר, להסתיים בכופר או בהסדר טיעון, או להתברר במשפט. נסביר לכם מה המשמעות של כל אפשרות בתיק שלכם.

כופר הוא הליך שבו רשות המסים מסכימה לסיים את ההליך הפלילי בתשלום, בלי כתב אישום. החלטות ועדות הכופר מתפרסמות באתר רשות המסים עם שם החשוד. התנאים והשיקולים מוסברים בדף הליכי כופר וקנסות מנהליים.

תפיסה של כספים בחקירה היא אמצעי זמני, וחילוט הוא החרמה סופית שמתבקשת בדרך כלל אחרי הרשעה. איך מבקשים לשחרר כספים שנתפסו מוסבר בדף שחרור חשבונות בנק תפוסים.

בתיקי עבירות מס מטפלים עו"ד ורו"ח שלומי ואקנין וצוות משרדו. שלומי, מייסד המשרד, שימש קרוב לעשור מפקח ארצי במחלקה המקצועית של מע"מ ברשות המסים, ועד שהקים את המשרד ב-2024 היה 18 שנים שותף בכיר במשרד עורכי דין לענייני מיסוי. בתיק עבירות מס החשד בנוי על דוחות, כרטסות ושרשראות של חשבוניות, ושלומי קורא את החומר הזה כרואה חשבון.

הצוות מטפל גם בשומה ובערעור שמתנהלים לצד ההליך הפלילי.

מה שאתם מוסרים לנו לצורך הייעוץ המשפטי מוגן בחיסיון עורך דין-לקוח (סעיף 48 לפקודת הראיות).