תקרת עוסק פטור 2026: 122,833 ₪ ומה קורה כשעוברים אותה

תקרת עוסק פטור לשנת 2026 היא 122,833 ₪ של מחזור עסקאות שנתי, לפי ההגדרה בסעיף 1 לחוק מס ערך מוסף. בשנים 2024 ו-2025 עמד הסכום על 120,000 ₪. התקרה נמדדת לפי ההכנסות מהעסק לפני הוצאות, ולא לפי הרווח. מהיום שבו מתברר שהמחזור של השנה הנוכחית יעבור את הסכום, העסקאות כבר לא פטורות, ותצטרכו להירשם כעוסק מורשה ולגבות מע"מ בשיעור 18%.

עוסק פטור הוא עוסק שמחזור העסקאות שלו, בכל עסקיו יחד, אינו עולה על 122,833 ₪ לשנה. זו ההגדרה בסעיף 1 לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, והסכום העדכני מופיע בדף הסכומים והשיעורים במע"מ של רשות המסים, בתחולה מ-1.1.2026.

איך סופרים את המחזור

המחזור הוא סך המחיר של העסקאות בשנת המס שחלפה. מכירת ציוד של העסק, למשל מחשב או רכב, יוצאת מהספירה לפי אותה הגדרה. משכורת כשכיר אינה עסקה של העסק, ולכן גם היא לא נספרת.

עסק שפעל רק בחלק מהשנה שחלפה מחשב ממוצע חודשי ומכפיל אותו ב-12, לפי תקנה 14 לתקנות מס ערך מוסף (רישום). עסק שרק נפתח נבחן לפי המחזור הצפוי לשנה מלאה.

הכלל שחל באמצע השנה

ההגדרה של "מחזור עסקאות" מוסיפה כלל לתוך השנה: אם מתברר לעוסק או למנהל מע"מ שהעסקאות בשנה השוטפת עולות או יעלו על הסכום, רואים את הסכום הגבוה כמחזור, מאותו יום ועד סוף השנה. החוק בודק גם את מה שצפוי להיכנס, ולכן עסקה חתומה שעוד לא שולמה יכולה להעביר את העוסק מעל הסכום.

מי לא יכול להיות עוסק פטור

תקנה 13 לתקנות הרישום מונה עיסוקים שנרשמים כעוסק מורשה בכל מחזור, גם אם הוא נמוך מהתקרה. ברשימה, בין היתר, עורכי דין, רואי חשבון, יועצי מס, מהנדסים, אדריכלים, רופאים ופסיכולוגים, סוחרים ומתווכים של מקרקעין ושל רכב, וכל חברה רשומה.

עוסק פטור לא גובה מע"מ ולא מגיש דוחות תקופתיים. פעם בשנה, עד 31 בינואר, הוא מצהיר על מחזור העסקאות של השנה שחלפה (תקנה 15 לתקנות הרישום). העסקאות שלו פטורות לפי סעיף 31(3) לחוק, חוץ ממכירת מקרקעין וממכירת ציוד שבעת רכישתו נוכה מס תשומות.

הוא מוציא חשבונית עסקה וקבלה, אבל לא חשבונית מס: לפי סעיף 47 לחוק, רק עוסק מורשה רשאי להוציא אותה. לכן לקוח עסקי לא ינכה מע"מ על תשלום לעוסק פטור, והעוסק הפטור עצמו לא מקבל ניכוי מס תשומות על ההוצאות שלו.

ההבדל המעשי תלוי בלקוחות. לקוח פרטי לא מנכה מע"מ, ולכן מבחינתו מחיר של עוסק פטור הוא מחיר סופי בלי תוספת של 18%. לקוח עסקי מנכה את המע"מ שבחשבונית מס, כך שהתוספת לא מייקרת לו את העסקה, ואילו עוסק מורשה מנכה בעצמו את המע"מ ששילם על ההוצאות.

מה קורה כשעוברים את התקרה

1. מהיום שבו מתברר שהמחזור השנתי יעבור את 122,833 ₪, אתם כבר לא עוסק פטור, והעסקאות מאותו יום חייבות במע"מ.

2. מודיעים למע"מ ומבקשים רישום כעוסק מורשה. תקנה 8 לתקנות הרישום מחייבת הודעה בכתב תוך 15 יום מאירוע שמצריך שינוי ברישום.

3. מאותו מועד מוציאים חשבוניות מס, גובים 18% מע"מ ומגישים דוח תקופתי, דו-חודשי כל עוד המחזור אינו עולה על 1,775,000 ₪. חשבונית מס מעל 5,000 ₪ לפני מע"מ צריכה גם מספר הקצאה מ-1.6.2026.

4. בשנה שאחרי, הסיווג נקבע לפי מחזור השנה שחלפה. חזרה לעוסק פטור אפשרית רק אחרי שהמחזור עמד שנתיים רצופות מתחת לסכום (סעיף 59(א) לחוק).

לדוגמה: מעצבת גרפית רשומה כעוסקת פטורה. עד סוף אוגוסט 2026 נכנסו לה 95,000 ₪, ובספטמבר היא חותמת על פרויקט של 40,000 ₪. ביום החתימה ברור שהמחזור השנתי יגיע ל-135,000 ₪ לפחות, מעל 122,833 ₪. העסקאות שלה מאותו יום חייבות במע"מ, והיא צריכה להירשם כעוסקת מורשית.

הקשר למסלול "בעל עסק זעיר"

אותה תקרה משמשת גם את מסלול "בעל עסק זעיר" במס הכנסה. עוסק פטור או מורשה שהמחזור שלו עד התקרה יכול לנכות הוצאות בשיעור נורמטיבי של 30% ולשלם את המס בדיווח שנתי מקוצר. מי שעובר את התקרה יוצא גם מהמסלול הזה.

בדיקה לפי הרווח

התקרה נבדקת לפני הוצאות. לדוגמה, הכנסות של 140,000 ₪ והוצאות של 60,000 ₪ הן רווח של 80,000 ₪, אבל המחזור הוא 140,000 ₪, ולכן מעל התקרה.

פיצול לשני עסקים

ההגדרה סופרת את המחזור "בכל עסקיו" של העוסק. פתיחת תחום פעילות נוסף, או רישום נפרד לכל עסק, לא מכפילים את התקרה.

המתנה לסוף השנה

הכלל לאמצע השנה חל מהיום שבו החריגה ידועה. מי שממשיך להוציא קבלות בלי מע"מ אחרי המועד הזה עלול לשלם את המע"מ על העסקאות האלה מכיסו, כי לא גבה אותו מהלקוחות.

מתי כדאי לבדוק את המקרה שלכם

כדאי לבדוק כשההכנסות מתקרבות לתקרה לפני סוף השנה, או כשנכנסת עסקה גדולה אחת שמשנה את התמונה. גם עיסוק שגבולותיו לא ברורים, למשל ייעוץ שקרוב לאחד המקצועות שבתקנה 13, מצדיק בדיקה לפני הרישום.

בשאלות של סיווג ורישום במע"מ מטפל במשרד עו"ד ורו"ח שלומי ואקנין, שכיהן כעשור כמפקח ארצי במחלקה המקצועית של מע"מ ברשות המסים.