העלאת מע"מ 2027: מה ידוע ואיך נערכים בחוזים ארוכי טווח

נכון ל-4.11.2026 אין החלטה על העלאת מע"מ ב-2027. שיעור המס הוא 18% מ-1.1.2025, ולא פורסם צו שמשנה אותו. יש דיווחים על עבודת מטה באוצר וברשות המסים לקראת תקציב 2027, שמיועדת לממשלה הבאה. שינוי ייכנס לתוקף רק בצו של שר האוצר, אחרי התייעצות עם ועדת הכספים של הכנסת. ובחוזה שכבר נחתם, אם לא נקבע בו אחרת, העוסק רשאי לדרוש מהלקוח את תוספת המס לפי סעיף 6 לחוק מס ערך מוסף.

• שיעור המע"מ היום: 18%, מ-1.1.2025.

• שיעור שהוזכר בדיווחים: 19% ב-2027. לא הוחלט ולא פורסם.

• מי קובע: שר האוצר, בצו, לאחר התייעצות עם ועדת הכספים של הכנסת (סעיף 2 לחוק).

• מה קובע את השיעור בעסקה: מועד החיוב במס, לא מועד הוצאת החשבונית.

• חוזה קיים: העוסק רשאי לגבות מהקונה את ההפרש, אלא אם נקבע אחרת בהסכם (סעיף 6 לחוק).

• מקור רשמי: הוראת פרשנות 5/2024 של רשות המסים, שפורסמה לקראת המעבר מ-17% ל-18%.

עד היום נאמרו דברים בכנסים ופורסמו כתבות, אבל לא פורסם מסמך רשמי. לפי דיווח ב-ynet מאוגוסט 2026, באוצר העלו אפשרות שהמע"מ יעלה ל-19% ב-2027. באמצע אוקטובר אמר מנהל רשות המסים, שי אהרונוביץ', לפי הדיווחים, שהוא מעדיף שינויים מבניים במערכת המס על פני העלאה נוספת של המע"מ. בכנס לשכת יועצי המס ב-19.10.2026 הוסיף, לפי אותם דיווחים, שאם לא יימצאו פתרונות אחרים ייתכן שיהיה צורך להעלות מע"מ ומס הכנסה.

לפי הדיווחים, ההצעות מגובשות לממשלה שתקום אחרי הבחירות לכנסת ה-26, שנערכו ב-27.10.2026. גם מע"מ על שירותים דיגיטליים מחו"ל עלה בהקשר של תקציב 2027, וגם הוא עדיין הצעה בלבד.

בהעלאה הקודמת פורסם הצו ב-20.2.2024, והשיעור החדש חל מ-1.1.2025, כעשרה חודשים אחר כך. עד שיפורסם צו חדש, כל עסקה מחויבת ב-18%.

על עסקה חל השיעור שבתוקף במועד החיוב במס. כך קבעה רשות המסים בהוראת הפרשנות מ-2024, על בסיס פרק ו' לחוק. מועד הוצאת החשבונית לא משנה את התוצאה: מי שהוציא חשבונית בשיעור הישן לפני שהגיע מועד החיוב, מוציא חשבונית משלימה על ההפרש.

מועד החיוב לפי סוג העסקה

• במכר טובין החיוב חל עם המסירה לקונה (סעיף 22(א)), גם אם הלקוח שילם מראש. עוסק שמחזורו עד 2 מיליון ₪ מחויב על בסיס מזומן, ואצלו קובע מועד התשלום.

• בשירות החיוב חל ככלל עם קבלת התמורה (סעיף 24). סעיף 29(1א) קובע חריגים, ובהם עוסק שמחזורו מעל 15 מיליון ₪ וחלה עליו תוספת י"א להוראות ניהול פנקסים. אצלו החיוב חל עם נתינת השירות.

• בעסקת מקרקעין החיוב חל במועד המוקדם מבין העמדת הנכס לרשות הקונה, רישומו על שמו ותשלום על חשבון התמורה (סעיפים 28 ו-29(1)). תשלום ששולם לפני השינוי נשאר בשיעור הישן.

• בהשכרת נכסים החיוב הוא על בסיס מזומן, לפי היום שבו התקבלו דמי השכירות.

• ביבוא טובין מוחשיים החיוב חל עם השחרור מפיקוח המכס (סעיף 26(א)).

לדוגמה, לפי הדוגמה שבהוראה עצמה: בחוזה לרכישת דירה מקבלן שבו 1,600,000 ₪ מהתמורה משולמים אחרי מועד השינוי, הפרש של אחוז אחד הוא 16,000 ₪ נוספים.

סעיף 6 לחוק קובע את ברירת המחדל: הועלה שיעור המס אחרי שהוסכם על העסקה, העוסק רשאי לדרוש מהקונה את המס הנוסף, אלא אם נקבע אחרת בהסכם. לכן הניסוח של המחיר בחוזה הוא שקובע מי נושא בהפרש.

1. בדקו איך נוסח המחיר. רשות המסים מפרשת את סעיף 7 לחוק כך שמחיר שהוסכם בלי לציין אם הוא כולל מע"מ נחשב כולל מע"מ. ניסוח כמו "בתוספת מע"מ כדין" מבהיר שיחול השיעור שבתוקף במועד החיוב.

2. חפשו סעיף שמקבע מחיר סופי כולל מע"מ, או שמוותר על הזכות לפי סעיף 6. בחוזה כזה העוסק עלול לספוג את ההפרש בעצמו.

3. מפו את המסירות והתשלומים הצפויים ב-2027 לפי מועד החיוב. בחוזי בנייה, בשירותים מתמשכים ובשכירות התמונה יכולה להיות שונה בכל אחד מהם.

4. בחוזה חדש לטווח ארוך, כתבו מראש מה קורה אם השיעור משתנה במהלך החוזה, כולל מחירונים והצעות מחיר שנשארות פתוחות.

5. אל תקדימו חשבוניות כדי לנעול 18%. לפי הוראת הפרשנות, חשבונית מוקדמת לא משנה את השיעור שחל במועד החיוב.

בדיקת חוזים בשאלות כאלה היא חלק מהעבודה של תחום מס ערך מוסף במשרד. בתחום מטפל עו"ד ורו"ח שלומי ואקנין, שכיהן כעשור כמפקח ארצי במחלקה המקצועית של מע"מ ברשות המסים.