חשבוניות ישראל 2026: מספר הקצאה לחשבונית מעל 5,000 ₪

מ-1.6.2026 עוסק מורשה שמקבל חשבונית מס בסכום העולה על 5,000 ₪ לפני מע"מ יכול לנכות את מס התשומות שבה רק אם מופיע עליה מספר הקצאה מרשות המסים. זה מודל "חשבוניות ישראל", שנקבע בחוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2023 ו-2024), התשפ"ג-2023. הסכום קבוע בסעיף 38(א1) לחוק מס ערך מוסף, וחובת הבקשה בסעיף 47(א2).

מספר ההקצאה הוא מספר בן 9 ספרות שהספק מקבל מרשות המסים באופן מקוון כשהוא מפיק את החשבונית. שיעור המע"מ הוא 18% מ-1.1.2025, ולכן חשבונית של 10,000 ₪ לפני מע"מ בלי מספר הקצאה היא 1,800 ₪ מס תשומות שהקונה לא ינכה. מי שנושא בהפסד הוא הקונה, ולכן הבדיקה מוטלת עליו בפועל.

הרף ירד בארבעה שלבים. בכל שלב הסכום נמדד לפני מע"מ, והחובה חלה על חשבונית שסכומה עולה על הרף:

• מ-5.5.2024: מעל 25,000 ₪. המודל היה אמור לחול מ-1.1.2024, ורשות המסים דחתה את מועד האכיפה פעמיים בגלל המלחמה.

• בשנת 2025: מעל 20,000 ₪.

• מ-1.1.2026: מעל 10,000 ₪.

• מ-1.6.2026: מעל 5,000 ₪.

במתווה המקורי מ-2023 הרף היה אמור להגיע ל-5,000 ₪ רק ב-1.1.2028. במרץ 2025 אישרה ועדת הכספים של הכנסת להקדים את ההפחתה, ולכן הרף הנוכחי, לפי פרסומי רשות המסים, הוא 5,000 ₪.

מ-1.7.2026 החובה חלה גם על עסקאות בין עוסקים הרשומים באותו איחוד עוסקים לפי סעיף 56 לחוק. כך הבהירה רשות המסים בהודעה מ-27.5.2026.

את המספר מבקש העוסק שמפיק את החשבונית. תוכנת הנהלת חשבונות שמחוברת לשירות של רשות המסים מבקשת אותו אוטומטית, ומי שעובד עם פנקס או עם תוכנה לא מחוברת משתמש ביישום המקוון "בקשה למספר הקצאה לחשבונית מס". לפי הוראת ביצוע מע"מ 01/2025, הבקשה נדרשת כשמתקיימים ארבעה תנאים יחד:

1. סכום החשבונית לפני מע"מ עולה על הרף שחל במועד הפקתה.

2. החשבונית כוללת רכיב מע"מ.

3. הלקוח רשום כעוסק מורשה.

4. הלקוח דרש מספר הקצאה.

חשבונית שכוללת רק עסקאות פטורות או עסקאות בשיעור אפס אינה מקבלת מספר הקצאה. מכירה לאדם פרטי אינה דורשת מספר, כי הקונה אינו מנכה מס תשומות. עוסק רשאי לבקש מספר הקצאה גם לחשבונית בסכום נמוך מהרף.

הוא לא מנכה את מס התשומות של אותה חשבונית, והמע"מ ששילם לספק הופך אצלו לעלות.

הבעיה מתגלה בדרך כלל בשידור הדוח המפורט למע"מ. המערכת מצליבה את התשומות מול דיווחי הספקים, ותשומה מעל הרף שדווחה בלי מספר הקצאה נדחית כשגיאה. כשהשגיאה נובעת מטעות של הספק, למשל מספר עוסק שגוי של הלקוח, הספק מבקש שוב מספר הקצאה לאותה חשבונית עם הפרטים הנכונים.

בשומה שבה נשללו תשומות בגלל חשבונית בלי מספר הקצאה כדאי לבדוק קודם את העובדות: מה היה הרף במועד החשבונית, האם הלקוח דרש מספר, והאם הספק ביקש אותו. על הטיפול בתשומות שנשללו ראו ניכוי מס תשומות והחזרי מע"מ.

מאז 2025 רשות המסים רשאית לסרב לבקשה למספר הקצאה כשיש לה יסוד סביר לחשש שהחשבונית תוצא שלא כדין. הספק מקבל הודעה מקוונת עם עילת הסירוב ומועד לשימוע, ובה ארבע חלופות:

1. ביטול הבקשה.

2. המשך העסקה בלי מספר הקצאה. הקונה לא ינכה את המס.

3. העברת חבות המס לקונה ("היפוך חיוב"), בתנאי שהקונה רשום כעוסק מורשה.

4. פנייה מקוונת לחדר הבקרה של רשות המסים לבדיקת החשבונית.

בהיפוך חיוב הספק מקבל מספר הקצאה מיוחד ומוציא חשבונית בשיעור מע"מ אפס. הקונה מוציא חשבונית עצמית עם אותו מספר הקצאה, מדווח ומשלם את מע"מ העסקאות, ומנכה את מס התשומות ככל שהחוק מתיר. כך הקונה שומר על זכות הניכוי גם כשהבקשה של הספק נדחתה.

השימוע נקבע בתוך שני ימי עסקים מההודעה. אם המנהל מחליט שלא להקצות מספר, עליו למסור את ההחלטה בתוך יום עסקים אחד מתום השימוע; אם לא מסר אותה, הבקשה נחשבת כאילו התקבלה. על ההחלטה אפשר להגיש השגה מקוונת. כשהסירוב נשען על חשד לחשבוניות פיקטיביות כדאי להתייעץ לפני השימוע, וראו גם ייצוג בחקירות מע"מ. על ההליך האזרחי והפלילי בחשד לחשבוניות פיקטיביות ראו עורך דין חשבוניות פיקטיביות.

1. להירשם לשירותים הדיגיטליים של רשות המסים גם אם העסק רק מקבל חשבוניות. רשות המסים ממליצה על כך כדי שהקונה יוכל לבדוק שמספר ההקצאה אמיתי.

2. לאמת חשבוניות ספק בשירות "אימות פרטי חשבונית הספק על סמך מספר הקצאה": מזינים את המספר ובודקים שפרטי החשבונית תואמים את מה שהספק דיווח.

3. לקבוע נוהל שבו חשבונית מעל 5,000 ₪ לפני מע"מ בלי מספר הקצאה חוזרת לספק לפני תשלום רכיב המע"מ.

4. להוסיף לחוזי ספקים סעיף שמתנה את תשלום המע"מ בחשבונית מס ערוכה כדין הכוללת מספר הקצאה.

5. לוודא שתוכנת הנהלת החשבונות מעודכנת ומבקשת את המספר אוטומטית.

6. בקבוצה הרשומה כאיחוד עוסקים: לבדוק את החשבוניות בין החברות בקבוצה מ-1.7.2026.

בתחום המע"מ במשרד מטפל עו"ד ורו"ח שלומי ואקנין, שכיהן קרוב לעשור כמפקח ארצי במחלקה המקצועית של מע"מ ברשות המסים.