הטבות מס לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים: החלון נסגר ב-31.12.2026

הטבות מס לעולים חדשים חלות מ-2026 גם על משכורת והכנסה מעסק שהופקו בישראל, בנוסף לפטור הקיים על הכנסות מחו"ל. לפי חוק עידוד עלייה לישראל וחזרה אליה (הוראת שעה), התשפ"ו-2026, עולה חדש או תושב חוזר ותיק שהפך לתושב ישראל בין 5.11.2025 ל-31.12.2026 פטור ממס על הכנסה מיגיעה אישית עד 600,000 ₪ ב-2026 ועד 1,000,000 ₪ בכל אחת מהשנים 2027 ו-2028. מי שיעבור לישראל אחרי 31.12.2026 לא נכנס להוראת השעה בנוסחה הנוכחי.

• תחילה: החוק נכנס לתוקף ב-31.3.2026, והפטור חל משנת המס 2026.

• על מי: עולה (אשרת עולה, תעודת עולה או זכאות לסל קליטה) ותושב חוזר ותיק עם תעודת תושב חוזר, שהפכו לתושבי ישראל בין 5.11.2025 ל-31.12.2026.

• איזו הכנסה: משכורת והכנסה מעסק או ממשלח יד שהופקו בישראל בזמן שאתם תושבים.

• תקרות הפטור: 600,000 ₪ ב-2026 (באופן יחסי לחלק השנה שבו הייתם תושבים), 1,000,000 ₪ ב-2027 וב-2028, 350,000 ₪ ב-2029 ו-150,000 ₪ ב-2030.

• הכנסה מקרוב: תקרה של 140,000 ₪ לשנה, ורק דרך הדוח השנתי.

• ביטול: מי שחדל להיות תושב ישראל ב-2028 או ב-2029 ושהה בישראל פחות מ-75 ימים באחת מהשנים האלה מאבד את הפטור למפרע.

• מקור: חוזר מס הכנסה 7/2026 מ-5.7.2026.

עד הוראת השעה, הפטור לעולים ולתושבים חוזרים ותיקים חל רק על הכנסות שמקורן מחוץ לישראל, לפי סעיפים 14 ו-97 לפקודת מס הכנסה. החוק החדש מוסיף פטור על עבודה ועסק בישראל, והפטורים על הכנסות מחו"ל נשארים כמו שהם.

1. 5.11.2025: תחילת התקופה הקובעת. מי שהפך לתושב מהיום הזה יכול להיכנס להטבה.

2. 31.3.2026: החוק נכנס לתוקף, כחלק מחוק ההתייעלות הכלכלית לשנת 2026.

3. 5.7.2026: רשות המסים פרסמה את חוזר מס הכנסה 7/2026, שמפרט את התנאים ואת דרך המימוש.

4. 31.12.2026: סוף התקופה הקובעת.

5. 2027–2030: התקרות ממשיכות לחול על מי שנכנס בזמן, ויורדות ל-350,000 ₪ ב-2029 ול-150,000 ₪ ב-2030.

ב-2026 התקרה מחושבת לפי מספר הימים שבהם הייתם תושבים. בדוגמה שבחוזר, מי שהפך לתושב ב-1.7.2026 ואינו חייב בדוח שנתי מקבל בתיאום מס תקרה של 150,000 ₪ (300,000 ₪ כפול 183 חלקי 365).

המבחן הוא המועד שבו מרכז החיים שלכם עבר לישראל בפועל, ולא המועד שבו קיבלתם תעודה ממשרד העלייה והקליטה. בחוזר מובאות שתי דוגמאות: מי שהעתיק את מרכז חייו לישראל ב-2021 והוכר כעולה רק ב-2026 אינו זכאי, ומי שקיבל תעודת עולה ב-2020 אבל השתקע בישראל רק ב-2026 יכול להיות זכאי אם יוכיח זאת. גם בחירה בשנת הסתגלות לא מזיזה את מועד ההפיכה לתושב לעניין ההטבה.

תושב חוזר ותיק הוא מי שהיה תושב חוץ 10 שנים רצופות לפחות. מי שחזר אחרי תקופה קצרה יותר לא נכנס להוראת השעה. את ההטבות האחרות שחלות עליו, ואת התכנון של מועד החזרה, אנחנו מפרטים בעמוד על מיסוי עולים חדשים ותושבים חוזרים.

הפטור לא חל על ריבית, דיבידנד, דמי שכירות ורווחי הון, שהפקודה מגדירה "הכנסה אחרת". הוא גם לא חל על רווח שמיוחס לכם משותפות או מחברה שקופה שאתם בעלי מניות מהותיים בה, אלא אם אתם מחזיקים בה במלואה. משכורת או דמי ניהול שאתם מקבלים מאותו תאגיד יכולים להיות פטורים.

חברה זרה שמעסיקה אתכם בישראל

גם היא מקבלת פטור. בשנים 2026–2030 חברה תושבת חוץ פטורה ממס בישראל על הכנסה שנוצרה כאן רק בזכות העבודה שלכם, גם אם העבודה יוצרת לה מוסד קבע. הפטור לא חל אם אתם בעלי מניות מהותיים בחברה.

1. אם אתם מתכננים עלייה או חזרה, ודאו שמרכז החיים עובר בפועל עד 31.12.2026. כרטיס טיסה או תעודה לבדם לא מוכיחים את זה.

2. הוציאו מרשות האוכלוסין וההגירה "בירור פרטים על נוסע" לשנים 2016–2025, לכם ולבן או בת הזוג. מי שלא עומד במבחן ימי השהייה שבחוזר לא יקבל את ההטבה בתיאום מס, ויצטרך לדרוש אותה בדוח השנתי.

3. שכירים מגישים טופס 116ע לתיאום מס, ועצמאים מבקשים הקטנת מקדמות. התקרה בשלב הזה היא 300,000 ₪ לשנה, או 500,000 ₪ למי שחייב בדוח שנתי. את היתרה דורשים בדוח השנתי (טופס 1301).

4. אם המשלם הוא קרוב, למשל חברה שאח שלכם מחזיק בה מחצית מהמניות, הפטור מוגבל ל-140,000 ₪ לשנה וניתן רק בדוח השנתי.

5. תכננו את 2028 ו-2029 מראש. ניתוק תושבות באחת מהשנים האלה, יחד עם פחות מ-75 ימי שהייה בישראל באותה שנה, מבטל את הפטור מתחילתו.

בתחום מטפל במשרד עו"ד ורו"ח שלומי ואקנין, שהיה 18 שנים שותף בכיר במשרד מיסוי לפני שהקים את המשרד ב-2024.