הצהרת הון מ-1.1.2027: הגשה מקוונת בלבד, מי מקבל דרישה ומה מצהירים

החל מ-1.1.2027 מגישים הצהרת הון לרשות המסים רק במערכת הדיגיטלית. הצהרה שתישלח סרוקה במערכת הפניות או תימסר על נייר בדלפק של משרד השומה לא תיחשב כהגשה, כך כתבה רשות המסים במכתב לציבור המייצגים והנישומים מ-7.9.2026. השינוי חל על כל מי שקיבל דרישה מפקיד השומה. המועד להגשה לא השתנה: 120 יום מיום הדרישה או מהתאריך שההצהרה מתייחסת אליו, לפי המאוחר.

• מועד תחילה: 1.1.2027.

• על מי חל: מי שקיבל מפקיד השומה דרישה להגיש הצהרת הון לפי סעיף 135(1) לפקודת מס הכנסה.

• מה מצהירים: נכסים והתחייבויות בארץ ובחו"ל שלכם, של בן או בת הזוג ושל ילדיכם שטרם מלאו להם 18 בשנת המס (טופס 1219).

• מועד הגשה: 120 יום מיום הדרישה או מתאריך ההצהרה, לפי המאוחר.

• ערוץ הגשה: המערכת הדיגיטלית בלבד. סריקה במערכת הפניות והגשה ידנית לא יתקבלו.

• סנקציה: קנס לכל חודש פיגור לפי סעיף 188(ז) לפקודה. אי קיום דרישה הוא גם עבירה לפי סעיף 216(1).

• מקור רשמי: דף השירות "הצהרת הון" באתר רשות המסים.

ההגשה המקוונת עברה ממסלול רשות למסלול חובה. זה לוח המועדים:

1. 5.5.2025: רשות המסים פתחה את המערכת הדיגיטלית להגשת הצהרת הון. השימוש בה היה רשות, ובמקביל נכנס לשימוש טופס 1219 מעודכן.

2. 7.9.2026: הרשות הודיעה שפורסמו ברשומות "כללי מס הכנסה (דיווח מקוון של דוח הצהרת הון), התשפ"ו-2026" וצו שקובע את תחילתו של סעיף 135(1)(א1) לפקודה ב-1.1.2027.

3. עד 1.1.2027: אפשר להגיש בשלוש דרכים: במערכת הדיגיטלית, בסריקה במערכת הפניות המקוונת, או ידנית בדלפקי משרדי השומה.

4. מ-1.1.2027: רק המערכת הדיגיטלית. היא, לפי לשון המכתב, "הערוץ המחייב והיחיד".

הטופס עצמו השתנה כבר ב-2025. לפי מכתב הרשות מ-5.5.2025 נוספו בו סעיפים לנכסים דיגיטליים ולנדל"ן בחו"ל, ניירות ערך מדווחים לפי עלות, ויש לפרט רכוש שמוחזק אצלכם ואינו בבעלותכם. מי שהגיש בעבר הצהרת הון מציין בטופס את ההון הנטו שהצהיר אז.

השינוי נוגע רק למי שקיבל דרישה. הצהרת הון לא מגישים ביוזמתכם: לפי דברי ההסבר לטופס 1219, ממלאים אותה לפי דרישת פקיד השומה מכוח סעיף 135(1) לפקודה. לפי מאגר המונחים של רשות המסים, ההצהרה נערכת בדרך כלל ליום 31 בדצמבר של השנה הקודמת, והרשות משתמשת בה כדי לבדוק אם רמת ההכנסה שדיווחתם סבירה.

ההצהרה כוללת את שני בני הזוג ואת הילדים שטרם מלאו להם 18. סעיף 135(1)(א) מאפשר לבן הזוג להגיש דוח נפרד על הונו, בתנאי שהמצהיר מצרף הצהרה חתומה שלו על כך. השינוי מ-1.1.2027 נוגע לאופן ההגשה בלבד. תוכן ההצהרה והמועד להגשתה נשארים כפי שהיו.

1. בדקו את תאריך הדרישה וחשבו 120 יום ממנו, או מתאריך ההצהרה אם הוא מאוחר יותר. אם המועד נופל אחרי 1.1.2027, ההגשה תהיה מקוונת בלבד.

2. ודאו שאתם או המייצג שלכם נכנסים למערכת הדיגיטלית ורואים בה את הדרישה. כדאי לבדוק את ההרשאה כמה שבועות לפני המועד.

3. אספו את המסמכים המאמתים שרשות המסים מונה: הסכמי רכישה, אישורי יתרות, הסכמי הלוואה, כרטיסי הנהלת חשבונות ומאזן.

4. השוו את ההון הנטו להצהרה הקודמת. פער בין שתי ההצהרות שלא מוסבר בהכנסות שדיווחתם יעלה בבדיקת הסבירות של פקיד השומה, ולכן כדאי לבדוק אותו עם רואה החשבון או עם עורך דין מס הכנסה לפני השידור.

5. אחרי השידור ודאו שקיבלתם אישור הגשה מקוון ושמרו אותו. לפי דף השירות של הרשות, זו הדרך לוודא שההגשה הושלמה.

על איחור מוטל קנס. סעיף 188(ז) לפקודה קובע קנס של 200 ₪ לכל חודש פיגור (הסכום מתואם למדד מדי ינואר), ו-400 ₪ לחודש למי שביקש וקיבל מועד מאוחר יותר ואיחר גם בו. בטופס 1219 הרשות מציינת שפרטים כוזבים, השמטת נכסים או אי הגשה במועד מהווים עבירה פלילית. מי שמגלה בזמן ההכנה נכסים או הכנסות שלא דווחו בעבר צריך לבדוק את האפשרויות של הסדרת הון אחרי סיום נוהל הגילוי מרצון לפני שהוא משדר את ההצהרה.

בהצהרות הון ובשומות שנובעות מהן מטפל במשרד עו"ד ורו"ח שלומי ואקנין. לפני הקמת המשרד ב-2024 עבד 18 שנים כשותף בכיר במשרד מיסוי.