ניכוי מע"מ אצל משפיעני רשת: מאמר בכלכליסט

אצל משפיען רשת הבית משמש גם כאולפן, ואירוע משפחתי יכול להיות קמפיין, ולכן קשה להפריד בין הוצאה פרטית לתשומה עסקית. במאמר בכלכליסט מאוגוסט 2025 טוענים עו"ד (רו"ח) שלומי ואקנין ועו"ד דניאל רז שחלק גדול מההוצאות שנראות פרטיות משמשות את המשפיען ישירות לעסקאות החייבות במע"מ, ושצריך לפרש את כללי הניכוי בגמישות.

לפי המאמר, משפיען שמקבל מוצר בתמורה לפרסום, למשל פינת ישיבה או מטבח לביתו, מבצע עסקת ברטר. יש כאן שתי עסקאות חייבות במע"מ, מכירת המוצר ושירות הפרסום, וכל צד מוציא חשבונית לפי המחיר המקובל בשוק, לפי סעיף 10 לחוק מע"מ. השאלה הפתוחה היא אם המשפיען רשאי לנכות את המע"מ על המוצר, כשהוא משמש אותו לצילומים עבור כמה מפרסמים. הכותבים משווים את הבית לאולפן מרוהט שמפרסם היה שוכר בעבר.

מס תשומות מותר בניכוי כשהנכס או השירות נרכשו לצורכי העסק, ולפי סעיף 41 לחוק צריך קשר לעסקה חייבת (עקרון ההקבלה). הכותבים מזכירים שלפי ע"א 460/00 ממן, תשומה שמקדמת את העסק בכללותו מותרת בניכוי אלא אם אפשר לייחס אותה לעסקה פטורה, ושלפי ע"ש 113/96 מצפה משואה הניכוי צופה פני עתיד. בשימוש מעורב, תקנה 18 לתקנות מע"מ מתירה ניכוי של 67% כשעיקר השימוש עסקי ושל 25% כשעיקרו אינו עסקי.

לפי המאמר, עדיין אין פסיקה סדורה שעוסקת ישירות במשפיעני רשת. הכותבים טוענים שהעסק של משפיען הוא חייו הפרטיים, ולכן תשומות שאצל עוסק אחר ייחשבו פרטיות משמשות אותו לעסקאות חייבות, בהווה ובעתיד. הם משווים את ההשקעה בבניית קהל לחברת פיתוח שמשקיעה לפני שיש לה הכנסות, ומציינים שבעסקאות ברטר הקשר לעסקה מסוימת ברור עוד יותר.