מי חייב בדוח מפורט ומאיזה מועד
עוסק שמחזור העסקאות שלו עולה על 500,000 ₪ בשנה חייב להגיש דוח מפורט למע"מ: דוח תקופתי מפורט בקובץ PCN874, שמפרט כל חשבונית. עוסק שאינו יחיד, למשל חברה, חייב בכך מהדוח לחודש ספטמבר 2025, שהוגש באוקטובר 2025. עוסק שהוא יחיד חייב מהדוח לתקופה 1/2026, ויחיד שעומד בתנאי הקלה יכול לבקש דחייה ל-1.1.2027.
ההרחבה אושרה בכנסת במרץ 2025. קודם לכן חלה החובה, לפי סעיף 69א(ז) לחוק מס ערך מוסף, רק על עוסקים שמחזורם עלה על 1.5 מיליון ₪ או על 2.5 מיליון ₪, בהתאם לתנאים שבסעיף. עוסק שמחזורו אינו עולה על 500,000 ₪ ממשיך להגיש דוח תקופתי רגיל, אלא אם חלה עליו חובה מסיבה אחרת, למשל חובה לנהל ספרים בשיטה הכפולה.
קבלו ייעוץ משפטי ראשוני
השאירו פרטים ועו"ד מטעמנו יחזור אליכם עוד היום.
מה כולל הדוח המפורט
הדוח המפורט מוגש לצד הדוח התקופתי. הוא מפרט את חשבוניות העסקאות ואת חשבוניות התשומות של התקופה, חשבונית אחר חשבונית: מספר העוסק של הצד השני, תאריך, סכום ומע"מ. כך רשות המסים יכולה להצליב את מה שהספק דיווח כעסקה עם מה שהלקוח דרש כתשומה.
ההצלבה קשורה ישירות למודל חשבוניות ישראל. תשומה מעל רף מספר ההקצאה (5,000 ₪ לפני מע"מ מ-1.6.2026) שמדווחת בלי מספר הקצאה נדחית כשגיאה בשידור הקובץ. לכן מי שעובר לדוח מפורט צריך לוודא שחשבוניות הספקים שלו נושאות מספר תקין. הפירוט במאמר על חשבוניות ישראל ומספרי הקצאה.
מועדי התחולה לחברות וליחידים
עוסק שאינו יחיד, למשל חברה, עם מחזור מעל 500,000 ₪ מגיש דוח מפורט מהדוח לספטמבר 2025. ההקלות שבסעיף הבא אינן חלות על חברה.
עוסק יחיד עם מחזור מעל 500,000 ₪ מגיש מהדוח לתקופה 1/2026. רשות המסים דחתה עבורו את המועד המקורי, 1.9.2025, בהודעה מ-28.8.2025.
עוסק יחיד שעומד בתנאי ההקלה וביקש דחייה מגיש מ-1.1.2027.
עוסק שמחזורו עד 500,000 ₪ מגיש דוח תקופתי רגיל, אם אין עליו חובה אחרת.
עוסק יחיד שהתחיל להגיש דוח מפורט לפני 28.8.2025 אינו נהנה מההקלות.
ההקלות לעוסק יחיד
רשות המסים קבעה שתי הקלות ליחידים בהודעה מ-28.8.2025, לבקשת לשכת יועצי המס ולשכת רואי החשבון.
בראשונה, יחיד אינו חייב לפרט חשבוניות שסכום כל אחת מהן לפני מע"מ אינו עולה על 5,000 ₪. הוא מדווח את הסכום הכולל שלהן, ובחשבוניות תשומה כאלה מזין "מספר קבוע" 777777772 במקום מספר הספק.
בשנייה, יחיד יכול לבקש מהמשרד האזורי של מע"מ שהחובה תחול עליו רק מ-1.1.2027. התנאי נבדק בדוחות לשנת 2025: לפחות 90% מהסכום הכולל של חשבוניות התשומות, או לפחות 90% ממספרן, היו בחשבוניות של עד 5,000 ₪ לפני מע"מ כל אחת. הבקשה מוגשת עם תצהיר, ובמידת הצורך עם אסמכתאות.
מה להכין לפני המעבר
לבדוק את מחזור העסקאות השנתי מול רף ה-500,000 ₪, וגם אם העסק חייב בניהול ספרים בשיטה הכפולה.
לוודא שתוכנת הנהלת החשבונות מפיקה קובץ PCN874 ושהמייצג משדר אותו יחד עם הדוח התקופתי.
לסדר את רישום חשבוניות הספקים: מספר עוסק נכון, תאריך וסכום, ומספר הקצאה בכל חשבונית מעל 5,000 ₪ לפני מע"מ.
עוסק יחיד: לבדוק אם הוא עומד בתנאי ה-90% ואם יש טעם לבקש דחייה.
לטפל בפערים שההצלבה מעלה, כמו חשבונית שהספק לא דיווח, כשהם מתגלים ולא בדיעבד.
פער בין הדוח שלכם לדיווח הספק עלול להוביל לפנייה מרשות המסים ובהמשך לשומה. על ההליך שאחרי שומה ראו ייצוג בהליכי שומה והשגה במע"מ. בתחום המע"מ במשרד מטפל עו"ד ורו"ח שלומי ואקנין.
