חוק המזומן: עד 6,000 ₪ בעסקה עם עוסק ו-15,000 ₪ בין אנשים פרטיים

לפי חוק המזומן, בעסקה שאחד הצדדים בה הוא עוסק מותר לשלם או לקבל במזומן עד 6,000 ₪. כשמחיר העסקה גבוה יותר, מותר לשלם במזומן רק 10% ממחיר העסקה או 6,000 ₪, הנמוך מביניהם. בעסקה בין שני אנשים פרטיים התקרה היא 15,000 ₪, עם אותו כלל של 10%.

התקרות קבועות בחוק לצמצום השימוש במזומן, התשע"ח-2018, שחל מ-1.1.2019. הן הופחתו בצו ונכנסו לתוקף ב-1.8.2022. עד אז התקרה בעסקה עם עוסק הייתה 11,000 ₪, ובין אנשים פרטיים 50,000 ₪. רשות המסים אוכפת את החוק בעיצומים כספיים על עוסקים ובקנסות מנהליים על אנשים פרטיים.

החוק מבחין בין סוגי תשלומים. אלה התקרות שחלות מאוגוסט 2022:

• עסקה, הלוואה או תרומה של עוסק במסגרת עסקו: עד 6,000 ₪, ומעל זה 10% או 6,000 ₪, הנמוך מביניהם.

• אדם פרטי שקונה מעוסק משלם במזומן לפי אותה תקרה של 6,000 ₪.

• בין שני אנשים פרטיים: עד 15,000 ₪, ומעל זה 10% או 15,000 ₪. ברכישת רכב בידי אדם פרטי נשארה תקרה של 50,000 ₪.

• שכר עבודה עד 6,000 ₪ מותר לשלם במזומן. שכר גבוה יותר אסור לשלם במזומן כבר מהשקל הראשון.

• מתנה: עד 15,000 ₪.

• עוסק שמוכר לתייר: עד 40,000 ₪.

הדוגמה של רשות המסים: בעסקה של 30,000 ₪ עם עוסק מותר לשלם במזומן 3,000 ₪ בלבד, כי 10% מהמחיר נמוך מ-6,000 ₪. מי ששילם 20,000 ₪ במזומן חרג ב-17,000 ₪.

אסור לפצל עסקה, שכר, הלוואה או מתנה לכמה תשלומים כדי להישאר מתחת לתקרה. פיצול כזה הוא מעשה מרמה לפי החוק, והעונש עליו עד 3 שנות מאסר. ההגבלות אינן חלות בין קרובי משפחה, למעט תשלום שכר עבודה.

עוסק רשאי לתת או לקבל שיק, בכל סכום, רק כששם המקבל רשום עליו. שיק "פתוח" אסור לו. אדם פרטי מחויב בכך בשיק שסכומו עולה על 5,000 ₪.

בשיק מוסב רושמים בגבו את שם המסב ומספר הזהות שלו ואת שם הנסב. שיק מוסב בסכום העולה על 10,000 ₪ אסור להסב יותר מפעם אחת, למעט חריגים שבחוק, כמו העברתו לבנק לפירעון.

מ-1.4.2026 חל סעיף 2(ז1) לחוק: מי שמחליף שיק או שטר אחר למזומן, כולל בניכיון, פריטה או המרה, רשאי לקבל במזומן, כשסכום השטר עולה על 6,000 ₪, רק 10% מסכום השטר או 6,000 ₪, הנמוך מביניהם. המגבלה חלה גם על גוף פיננסי מפוקח. עוסק רשאי לקבל מגוף פיננסי מפוקח מזומן תמורת שטר של עד 25,000 ₪, אם הציג חשבונית עם מספר הקצאה וקבלה על העסקה שבשלה קיבל את השטר (חוזר מס הכנסה 06/2026).

עוסק שקיבל או שילם מזומן מעל התקרה, השתמש בשיק בניגוד לחוק או לא תיעד את אמצעי התשלום צפוי לעיצום כספי לפי סעיף 6 לחוק. העיצום מחושב כאחוז מסכום ההפרה:

• 15% כשסכום ההפרה עד 25,000 ₪.

• 20% כשהוא מעל 25,000 ₪ ועד 50,000 ₪.

• 30% כשהוא מעל 50,000 ₪.

בדוגמה שלמעלה, חריגה של 17,000 ₪ מובילה לעיצום של 2,550 ₪. אדם פרטי צפוי לקנס מנהלי של 10%, 15% או 25% באותן מדרגות. על הפרה חוזרת של אותה הוראה בתוך שנתיים מהפרה שנענשה מוטלת ענישה נוספת.

לפני הטלת עיצום רשות המסים מודיעה על הכוונה להטיל אותו, ואפשר להגיש מכתב טענות (טופס 9100) נגד ההפרה ונגד הסכום. עיצומים שהוטלו מתפרסמים באתר רשות המסים. על ההליך הזה ראו הליכי כופר וקנסות מנהליים.

1. בכל קבלה או חשבונית מס קבלה מפורט אמצעי התשלום: סכום המזומן, ובשיק גם מספרו, הבנק והחשבון.

2. שכר מעל 6,000 ₪ משולם בהעברה בנקאית או בשיק.

3. שיקים יוצאים נכתבים לפקודת המקבל, ושיק מוסב מתקבל רק עם שם ומספר זהות של המסב.

4. עסקה גדולה שמשולמת בכמה תשלומים במזומן נבדקת מול האיסור על פיצול.

5. לפני עסקה חריגה אפשר לחשב את הסכום המותר בסימולטור חוק המזומן שבאתר רשות המסים.

בהליכי עיצום וקנסות מנהליים במשרד מטפל עו"ד ורו"ח שלומי ואקנין.