חוק ההתייעלות 2026 והון שחור: החלפת שיק למזומן עד 6,000 ₪

פרק ההון השחור בחוק ההתייעלות 2026, שפורסם ברשומות ב-31.3.2026, הגביל את החלפת השיקים והשטרות למזומן. מ-1.4.2026 שיק של עד 6,000 ₪ אפשר להמיר במלואו למזומן. בשיק גבוה יותר מקבלים במזומן רק 10% מסכומו או 6,000 ₪, הנמוך מביניהם, גם בחברה לניכיון שיקים או אצל גוף פיננסי מפוקח אחר. בסימן השני של אותו פרק נקבע שחלפני כספים מגישים דוח רבעוני גם כשלא ביצעו פעולה של 50,000 ₪ ומעלה, החל מהדיווח על הרבעון השלישי של 2026.

שני סימנים בפרק א' לחוק עוסקים בהון השחור. הראשון מתקן את חוק המזומן, והשני מתקן את סעיף 141א לפקודת מס הכנסה.

• החוק: חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב 2026), התשפ"ו-2026. התקבל בכנסת ב-30.3.2026 ופורסם ב-31.3.2026.

• תחילה: ההגבלה על החלפת שטר חלה על פעולות מ-1.4.2026. חובת הדוח הרבעוני חלה מהדיווח על הרבעון השלישי של 2026.

• הסכום: שטר (כולל שיק) עד 6,000 ₪ מוחלף במלואו. מעל 6,000 ₪, מזומן עד 10% מסכום השטר או 6,000 ₪, הנמוך, והיתרה באמצעי תשלום אחר.

• על מי: כל אדם ועוסק, וגם גופים פיננסיים מפוקחים. חובת הדוח הרבעוני חלה על חלפני כספים.

• סנקציה: הפרה נאכפת במנגנונים הקיימים בחוק המזומן, עיצום כספי על עוסק וקנס על מי שאינו עוסק. על דוח רבעוני שלא הוגש אפשר להטיל עיצום לכל חודש מלא של פיגור.

• מקור רשמי: חוזר מס הכנסה 06/2026 מ-30.6.2026.

עד אפריל 2026 חברות לניכיון שיקים יכלו לשלם מזומן תמורת שיק בכל סכום. לפי חוזר 06/2026, החוק מגדיר "הלוואה" ככל עסקת אשראי וכן ניכיון שטר, וגוף פיננסי מפוקח היה מוחרג מההגבלה על הלוואה במזומן. החוק החדש הוסיף לסעיף 2 את סעיף קטן (ז1), שאוסר לתת או לקבל מזומן תמורת שטר, בדרך של ניכיון, פריטה או המרה, מעל הסכום שבתוספת הראשונה. הניכיון עצמו מותר: התמורה פשוט עוברת בהעברה בנקאית.

לדוגמה, לפי החוזר: על שיק של 50,000 ₪ אפשר לקבל 5,000 ₪ במזומן, ועל שיק של 100,000 ₪ אפשר לקבל 6,000 ₪.

1. 11.3.2026: ועדת החוקה אישרה את הסעיפים לקריאה שנייה ושלישית.

2. 31.3.2026: החוק פורסם בספר החוקים.

3. 1.4.2026: ההגבלה על החלפת שטר למזומן נכנסה לתוקף.

4. 30.6.2026: רשות המסים פרסמה את חוזר 06/2026.

5. 10.10.2026: המועד האחרון לדוח הרבעוני הראשון של חלפני כספים, על הרבעון השלישי. הדוח הבא: עד 10.1.2027.

הדוח הרבעוני של חלפני כספים

חלפן כספים, כלומר מי שחייב ברישיון לפי חוק הפיקוח על שירותים פיננסיים מוסדרים, מדווח כבר היום לרשות המסים על כל פעולה של 50,000 ₪ ומעלה. מעכשיו הוא מגיש גם "דוח אי-ביצוע פעולה" עד 10 באפריל, ביולי, באוקטובר ובינואר, ומצהיר בו אם ביצע פעולה כזו ברבעון שעבר. בנוסף, התקופה בסעיף 141א(ב) הוארכה משלוש שנים לשבע. לפי דברי ההסבר, זו תקופת שמירת המידע במאגר הדיווחים.

ההגבלה חלה על כל מי שממיר שטר למזומן, אבל החוק קבע כמה הקלות מוגדרות. לפי חוזר 06/2026:

• עוסק שקיבל שיק מלקוח בעד עסקה יכול להמיר אצל גוף פיננסי מפוקח שיק של עד 25,000 ₪ כולל במזומן מלא. התנאי: להציג חשבונית עם מספר הקצאה וקבלה שבה מופיעים פרטי השיק. מעל 25,000 ₪ חל הכלל הרגיל.

• שטר במטבע חוץ מוחלף במלואו עד שווי של 25,000 ₪.

• הלוואה שגוף מפוקח נתן במזומן אפשר להחזיר בשטרות של עד 25,000 ₪ כל אחד.

משיכת מזומן מחשבון בנק אינה החלפת שטר. רשות המסים בוחנת את המהות הכלכלית: חשבון שוטף עם פעולות מגוונות נוטה להיחשב משיכה רגילה, וחשבון שנפתח רק כדי להפקיד שיקים ולמשוך מזומן מיד עלול להיחשב החלפת שטר.

1. מפו איך העסק ממיר שיקים מלקוחות. אם התמורה מגיעה במזומן בשיקים מעל 6,000 ₪, עברו להעברה בנקאית.

2. אם אתם נשענים על ההקלה עד 25,000 ₪, ודאו שכל חשבונית כוללת מספר הקצאה ושהקבלה מפרטת את השיק. הגוף הפיננסי שומר עותק סרוק של המסמכים, ובביקורת אלה הראיות.

3. חלפני כספים: בדקו שדוח הרבעון השלישי הוגש עד 10.10.2026, וקבעו נוהל לדוח של 10.1.2027.

4. בדקו אם הוטל עליכם עיצום לפי חוק המזומן. לפי חוזר מס הכנסה 03/2026, הוצאה ששולמה במזומן מעל התקרה מ-1.1.2026, ושבגינה הוטל בפועל עיצום, לא תותר בניכוי.

מכתב טענות לפני עיצום או דרישה מרשות המסים בעניין מזומן מטופלים במשרד במסגרת תחום איסור הלבנת הון ועבירות מזומן. בתחום מטפל עו"ד ורו"ח שלומי ואקנין, שכיהן כעשור כמפקח ארצי במחלקה המקצועית של מע"מ ברשות המסים.