גילוי מרצון הסתיים: הנתונים של רשות המסים ומה האפשרויות עכשיו

נוהל הגילוי מרצון של רשות המסים הסתיים ב-31.8.2026, ומאז אי אפשר להגיש בו בקשה חדשה. לפי הודעת הרשות מ-7.9.2026, עד הסוף הוגשו 823 בקשות עם הון מוצהר של כ-1.89 מיליארד ₪. נכון ליום 16.10.2026 לא פורסם נוהל חדש ולא הארכה. מי שלא הסדיר הכנסה או הון שלא דווחו יכול עדיין לתקן את הדיווח, אבל בלי ההגנה מהליך פלילי שהנוהל נתן למי שעמד בתנאיו.

הנוהל פעל כשנה, וכמחצית מהבקשות הגיעו בחודש האחרון שלו.

• תקופת הנוהל: מ-25.8.2025, יום פרסום הוראת השעה, עד 31.8.2026.

• בקשות שהוגשו: 823, כמחצית מהן באוגוסט 2026.

• הון מוצהר: כ-1.89 מיליארד ₪, וקרן מס משוערת של כ-152.6 מיליון ₪.

• תחולה: מס הכנסה, מע"מ, מכס ומיסוי מקרקעין.

• מה הנוהל נתן: תשלום המס המלא והימנעות מהליך פלילי, בכפוף לתנאים.

• מקור רשמי: הודעת רשות המסים מ-7.9.2026.

המסלול שהגן על מגישי בקשות מהליך פלילי נסגר ב-31.8.2026. הוא לא היה הראשון: לפי רשות המסים, בנהלים דומים שפעלו ב-2011–2012, 2014–2016 ו-2017–2019 טופלו כ-9,000 תיקים ונגבה מס של כ-5 מיליארד ₪.

1. 25.8.2025: פרסום נוהל גילוי מרצון (הוראת שעה 2025) באישור היועצת המשפטית לממשלה. אפשר היה להגיש רק בקשות מזוהות, בטופס מקוון.

2. הוראת ביצוע מס הכנסה 10/2025 קבעה שני מסלולים: הסכם שומה מול משרד השומה, או "מסלול ירוק" של הגשת דוחות מתקנים. להכנסות משכר דירה נקבע דיווח מקוצר בשיעור 10%.

3. אוגוסט 2026: כמחצית מכלל הבקשות הוגשו בחודש הזה.

4. 31.8.2026: תקופת התחולה של הנוהל הסתיימה.

5. 7.9.2026: רשות המסים פרסמה את נתוני הסיום.

מה מספרים הנתונים

הכנסות משכר דירה הופיעו ב-324 בקשות, הכי הרבה מכל תחום, עם הון של כ-358.2 מיליון ₪ ומס משוער של כ-32.3 מיליון ₪. בקשות על נכסים דיגיטליים היו פחות (203), אבל ההון שדווח בהן גבוה יותר: כ-482.5 מיליון ₪, ומס משוער של כ-51 מיליון ₪. חשבונות בנק בחו"ל הופיעו ב-197 בקשות בלבד, ובכל זאת ריכזו את ההון הגדול ביותר, כ-623.1 מיליון ₪.

הרשות עצמה מסייגת את המספרים. בקשה אחת יכולה לכלול כמה תחומים, ולכן יש חפיפה בין הקבוצות. הנתונים כוללים גם בקשות שעוד לא אושרו, והסכומים מבוססים על הצהרות המבקשים ואינם בהכרח המס שייגבה בסוף הטיפול.

הסגירה חוסמת רק בקשות חדשות. מי שהגיש עד 31.8.2026 ממשיך בהליך: חטיבת החקירות ומודיעין בודקת אם הבקשה עומדת בתנאי הנוהל ושולחת מכתב אישור או דחייה. מכתב האישור קובע את מסלול הטיפול ומפנה את המבקשים למשרד המס האזרחי.

מי שלא הגיש בקשה

החובה לדווח ולשלם לא השתנתה. לפי סעיף 145 לפקודת מס הכנסה, פקיד השומה רשאי לקבוע שומה מחדש תוך 4 שנים מתום שנת המס שבה הוגש הדוח. במישור הפלילי, סעיף 220 לפקודה קובע עד 7 שנות מאסר למי שהשמיט הכנסה במזיד כדי להתחמק ממס, ותקופת ההתיישנות בעבירה הזו היא 10 שנים לפי סעיף 225.

גם כשהנוהל היה פתוח, הוא לא התאים לכולם. מי שכבר נחקר או נבדק ברשות המסים, או שהרשות כבר החזיקה מידע על עניינו, לא עמד בתנאים, וכך גם מי שהורשע בעבר בעבירת מס או שילם כופר.

הצעד הראשון הוא למפות מה לא דווח, לאילו שנים ומאיזה מקור, לפני שמגישים משהו לרשות.

1. אם הגשתם בקשה לפני 31.8.2026, ודאו שקיבלתם מכתב אישור או דחייה ובאיזה מסלול. ההגנה מותנית בגילוי כן ומלא, וסעיפים 23–29 לנוהל קובעים לה חריגים.

2. אם יש לכם הכנסה משכר דירה למגורים בישראל שלא דווחה, בדקו את סעיף 122 לפקודה: מס של 10% על דמי השכירות במקום מס לפי המדרגות, כשההכנסה אינה הכנסה מעסק. לפי מדריך הדוח השנתי של רשות המסים, תשלום אחרי המועד נושא הפרשי הצמדה וריבית.

3. אם הכסף בחשבון בנק בחו"ל, קחו בחשבון שישראל מקבלת מידע על חשבונות פיננסיים מרשויות מס זרות לפי תקן CRS.

4. אם מדובר בקריפטו, שר האוצר הודיע ב-20.11.2024 על מחויבות לאמץ את תקן CARF לחילופי מידע על נכסים דיגיטליים החל מ-2027. ב-6.10.2026 פרסמה רשות המסים שתי חקירות בחשד להעלמת הכנסות ממטבעות דיגיטליים, ופירטנו אותן במאמר על חקירות הקריפטו של אוקטובר 2026. הדרכים שנשארו למשקיעים מפורטות בעמוד גילוי מרצון בקריפטו.

5. לפני שמגישים דוח מתקן, בודקים את החשיפה הפלילית. מחוץ לנוהל, תיקון הדיווח מסדיר את המס, אבל אין בו התחייבות של הרשות שלא לפתוח בהליך פלילי. בהליך שכבר נפתח, סעיף 221 לפקודה מאפשר במקרים מתאימים לסיים את העניין בכופר כסף, בהסכמת הנישום.

האפשרויות והחשיפה בכל אחת מהן מפורטות בעמוד הסדרת הון אחרי סגירת הנוהל. בתחום מטפל במשרד עו"ד ורו"ח שלומי ואקנין, שכיהן כעשור כמפקח ארצי במחלקה המקצועית של מע"מ ברשות המסים.