השגה על שומת מע"מ

השגה על שומת מע"מ מגישים למנהל מע"מ בכתב מנומק, בתוך 30 יום מהמצאת הודעת השומה (סעיף 82(א) לחוק מע"מ). המנהל רשאי לקיים את השומה, להקטין אותה או להגדיל אותה. אם לא החליט בתוך שנה מיום ההגשה, ההשגה נחשבת כאילו התקבלה (סעיף 82(ד)). על ההחלטה בהשגה מערערים לבית המשפט המחוזי בתוך 60 יום.

שלחו לנו את הודעת השומה. נחשב איתכם את המועד האחרון ונבדוק את הנימוקים שעליהם היא נשענת.

ברוב המקרים מיד כשמגיעה הודעת השומה, כי 30 הימים מתחילים לרוץ ממועד ההמצאה. אלה המצבים הנפוצים:

• קיבלתם הודעת שומה לפי סעיף 77, שבה המפקח קבע את המס לפי מיטב שפיטתו ולא לפי הדוח שהגשתם.

• השומה נשענת על פסילת ספרים, למשל בגלל תקבול שלא נרשם (סעיף 77א) או חשבונית שלטענת המנהל הוצאה שלא כדין (סעיף 77ב).

• הודעת השומה לא מסבירה איך חושב הסכום, אף שהחוק מחייב לפרט את הנימוקים (סעיף 77(ג)).

• השומה מתייחסת לדוח שהוגש לפני יותר מ-5 שנים (סעיף 77(ב)).

• בהחלטה בהשגה הופיע נימוק חדש שלא היה בשומה.

• ההשגה נדחתה, ואתם שוקלים ערעור לבית המשפט המחוזי.

זימון לחקירה באזהרה הוא הליך פלילי עם כללים אחרים, והוא מוסבר בדף ייצוג בחקירות מע"מ.

ההליך מוסדר בפרק י"ב לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, ובתקנות סדרי הדין בערעור.

השומה

• המנהל רשאי לשום את המס לפי מיטב שפיטתו כשהדוח אינו מלא, אינו נכון או אינו נתמך בפנקסים (סעיף 77(א)), בתוך 5 שנים מהגשת הדוח (סעיף 77(ב)).

• כשלא הוגש דוח בכלל, המנהל עושה "קביעת מס". עליה אין השגה, והיא מתבטלת כשמגישים את הדוח (סעיף 76).

ההשגה

• מגישים בתוך 30 יום. המנהל רשאי להתיר מועד מאוחר יותר מטעמים מיוחדים (סעיף 82(א)).

• מי שערך את השומה לא מחליט בהשגה עליה (סעיף 82(ה)).

• אפשר לסיים בהסכם, ואז השומה מתוקנת לפיו. בלי הסכם המנהל מחליט ושולח החלטה מנומקת (סעיפים 82(ב) ו-82(ג)).

• בזמן ההשגה אפשר שלא לשלם עד מחצית הסכום השנוי במחלוקת (סעיף 91(א)(1)).

הערעור

• מגישים לבית המשפט המחוזי (סעיף 83(א)) בתוך 60 יום מהיום שבו הומצאה ההחלטה בהשגה (תקנה 2(א) לתקנות מס ערך מוסף ומס קניה (סדרי הדין בערעור), התשל"ו-1976). את המועד הזה המנהל אינו מוסמך להאריך (סעיף 116(א)).

• בית המשפט רשאי לאשר, להפחית, להגדיל או לבטל את השומה (סעיף 83(ה)).

• על החלטה לפסול ספרים לפי סעיף 77א או 77ב לא מגישים השגה. מערערים עליה ישירות לבית המשפט המחוזי בתוך 60 יום.

1. אתם שולחים את הודעת השומה, את הדוחות של התקופה, את ההתכתבות עם המפקח ואת סיכומי הפגישות, אם היו. אנחנו מחשבים את המועד האחרון להשגה.

2. בודקים את השומה עצמה: אם נעשתה בתוך 5 השנים, אם היא מנומקת, ואם היא נשענת על פסילת ספרים שצריך לערער עליה בנפרד.

3. משחזרים את התחשיב של המפקח. כך מתברר אם המחלוקת היא בחישוב, בעובדות או בפרשנות של החוק.

4. מגישים השגה מנומקת עם המסמכים שתומכים בה ומנהלים את הדיונים מול מי שמחליט בהשגה. כשאפשר, מגיעים להסכם לפי סעיף 82(ב).

5. אם ההחלטה לא מקובלת עליכם, מגישים ערעור לבית המשפט המחוזי בתוך 60 יום ומייצגים אתכם בו.

שלושה ערעורים על שומות מע"מ שהתקבלו בבית המשפט המחוזי.

אמ.גי.די.אס: נימוק חדש בהחלטה בהשגה, ע"מ 30398-12-11 (16.1.2014)

מנהל מע"מ חייב את המערערות בכפל מס על הודעות זיכוי שהוצאו אחרי ביטול עסקת מקרקעין, ובהחלטה בהשגה שינה את הבסיס לשומה. בית המשפט קבע שכך נשללה מהמערערות ההזדמנות להתמודד עם הנימוק החדש, וביטל את השומות, את ההודעה על פסילת הספרים ואת הדרישה לכפל מס. עוד נקבע שאם המנהל סבר שהעסקאות מלאכותיות, היה עליו לפעול לפי סעיף 138 לחוק. פסק הדין בעניין אמ.גי.די.אס.

באותו כיוון קבע בית המשפט המחוזי בתל אביב בעניין רם פל (ע"מ 27997-12-23, 10.10.2024) שהמנהל אינו רשאי להוציא, בתוך החלטה בהשגה על שומת עסקאות, שומת מס תשומות חדשה, וקיבל את הערעור על הסף. פסק הדין בעניין רם פל.

א.צ.י מקרקעין (יוכמן): שומה של כ-1.5 מיליון ש"ח, ע"מ 68651-05-22 (9.5.2024)

המנהל טען שחלוקת זכויות הבנייה לפי תמ"א 38 בין החברה לבין בעלי מניותיה היא עסקה נפרדת, והוציא שומה שהגיעה, אחרי ההחלטה בהשגה, לכ-1.48 מיליון ש"ח קרן. השופטת ירדנה סרוסי בבית המשפט המחוזי בתל אביב קבעה שהזכויות יוחדו לבעלי המניות כבר בהסכם הרכישה המשותף, ושהשומה ממילא התיישנה כי הוצאה יותר מ-5 שנים אחרי הגשת הדוח. עו"ד שלומי ואקנין ועו"ד אריאל אפשטין ייצגו את החברה. הכתבה בגלובס על תיק יוכמן.

הגשמה: שומה של כ-9 מיליון ש"ח, ע"מ 21657-11-19 (10.7.2022)

השומה חייבה במע"מ מלא שירותי דיילות שהחברה נתנה לחברות קוסמטיקה זרות בדיוטי פרי. בית המשפט המחוזי בתל אביב קבע שחל שיעור אפס לפי סיפת סעיף 30(א)(5) לחוק. הערעור התקבל בשומה שבמחלוקת בה כ-9 מיליון ₪ קרן מס, ומנהל מע"מ נדרש לערוך שומות מתוקנות. עו"ד שלומי ואקנין ייצג את החברה. פסק הדין בעניין הגשמה.

את ההשגות והערעורים מוביל עו"ד ורו"ח שלומי ואקנין יחד עם צוות משרדו. הוא שימש קרוב לעשור מפקח ארצי במחלקה המקצועית של מע"מ בהנהלת רשות המסים, ואחר כך היה 18 שנה שותף בכיר במשרד עורכי דין בתחום המיסוי, עד שהקים את המשרד ב-2024.