מס על קריפטו וביטקוין

משקיע פרטי משלם מס רווח הון של 25% על הרווח הריאלי ממכירת קריפטו, ובהכנסות גבוהות נוסף מס יסף. המס חל על כל מכירה, על המרה במטבע אחר ועל תשלום במטבע, כי לפי חוזר מס הכנסה 05/2018 מטבע וירטואלי הוא נכס. מי שסוחר בהיקף של עסק ממוסה לפי מדרגות המס. אנחנו מחשבים את המס לכל שנה ומגישים את הדוחות, גם לשנים קודמות. שלחו לנו את קובצי העסקאות, ונבדוק מה חייב בדיווח.

• מכרתם מטבעות ברווח, ואתם לא בטוחים איך מחשבים את הרווח הריאלי בשקלים.

• החלפתם בין מטבעות עשרות או מאות פעמים, ולא דיווחתם על ההחלפות.

• הרווח השנה עשוי להעביר את ההכנסה החייבת שלכם מעל תקרת מס היסף.

• אתם סוחרים בתדירות גבוהה ורוצים לדעת אם רשות המסים תראה בזה עסק.

• הבנק סירב לקבל את הכספים, ואתם צריכים לשלם את המס בכל זאת.

אירוע מס קורה כשנפרדים מהמטבע. החזקה בלבד לא מחייבת במס, גם כשהשווי עלה.

• קנייה בכסף רגיל והחזקה בארנק אינן אירוע מס.

• העברה בין שני ארנקים שלכם אינה מכירה, אבל כדאי לשמור תיעוד שמראה ששניהם שלכם.

• מכירה תמורת שקלים או דולרים היא אירוע מס.

• המרה של מטבע וירטואלי אחד באחר היא אירוע מס, גם אם הכסף לא עבר לשקלים.

• תשלום במטבע וירטואלי על מוצר או שירות נחשב למכירה של המטבע.

• הכנסה מכרייה היא הכנסה מעסק לפי חוזר 05/2018, והכורה נרשם כעוסק במע"מ.

השיעור תלוי בשאלה אם אתם משקיעים או שהמסחר שלכם הוא עסק.

משקיע פרטי

על רווח הון ממכירת קריפטו יחיד משלם 25% מהרווח הריאלי (סעיף 91 לפקודת מס הכנסה), כלומר מהרווח שנשאר אחרי ניכוי עליית המדד. מי שהכנסתו החייבת ב-2026 עולה על 721,560 ₪ משלם מס יסף של 3% על החלק שמעל התקרה, ועוד 2% על הכנסה ממקורות הוניים שעולה עליה (סעיף 121ב). התקרה הוקפאה עד 2027.

דוגמה: ליחיד שאין לו הכנסות אחרות יש ב-2026 רווח הון ריאלי של 1,000,000 ₪ ממכירת ביטקוין. מס רווח ההון הוא 250,000 ₪. על 278,440 ₪ שמעל התקרה הוא משלם עוד 5%, כלומר 13,922 ₪. על החלק הזה השיעור המצטבר מגיע ל-30%.

כשהמסחר הוא עסק

רשות המסים ובתי המשפט בוחנים את תדירות העסקאות, את ההיקף, את הבקיאות של הסוחר ואת אופן המימון. כשהפעילות מגיעה לכדי עסק, הרווח ממוסה כהכנסה רגילה לפי מדרגות המס, עד 50% כולל מס יסף, ומשלמים עליו גם ביטוח לאומי. לעניין מע"מ, לפי חוזר 05/2018 עסק כזה מסווג כ"מוסד כספי": הוא משלם מס רווח ומס שכר לפי סעיף 4 לחוק מע"מ, ולא מע"מ על כל עסקה.

• בתוך 30 יום ממכירה מדווחים על רווח ההון בטופס 1399.

• בדוח השנתי (טופס 1301) מסמנים את הפעילות במטבעות וירטואליים ומדווחים על הרווחים וההפסדים של השנה.

• שומרים את המסמכים שמוכיחים את הרווח: קובצי העסקאות, מחירי הקנייה ואישורי ההעברות. חוזר 05/2018 מחייב להחזיק מסמכים שמראים שההכנסה שדווחה היא ממכירת המטבעות.

הפסד ממכירת קריפטו הוא הפסד הון. לפי סעיף 92 לפקודה הוא מתקזז מול רווחי הון באותה שנה, גם מול רווח ממכירת מניות, והיתרה עוברת לשנים הבאות. לפי חוזר מס הכנסה 10/2025 ההעברה מותרת רק אם הוגש דוח לשנה שבה נוצר ההפסד. הכללים המלאים מוסברים במאמר קיזוז הפסדי קריפטו מרווחי הון.

יחיד שבנק ישראלי אחד לפחות סירב לקבל ממנו את הכספים יכול לבקש לשלם את המס לחשבון של רשות המסים בבנק ישראל. הבקשה מוגשת לפקיד השומה בטופס 909, עם תצהיר ואסמכתאות על מקור הכסף ששימש לקנייה ועל נתיב המטבע, והתשלום נעשה בשקלים מחשבון בבנק זר. לפי הודעת רשות המסים מאוגוסט 2026, נוהל הוראת השעה הוארך עד 31.12.2027. מס ששולם בנוהל לא מוחזר, גם אם היו הפסדים או זיכויים שלא נכללו בשומה.

הנוהל פותר רק את תשלום המס. על הפקדת יתרת הרווח בבנק ראו הוכחת מקור כספי קריפטו מול הבנק.

1. אתם מביאים קובצי עסקאות מכל הבורסות, כתובות ארנקים והדוחות השנתיים שהוגשו.

2. משחזרים כל אירוע מס, מחשבים את הרווח או ההפסד בשקלים ובודקים אם הפעילות היא השקעה או עסק.

3. מקזזים הפסדים, מחשבים את מס היסף ומכינים את הדוחות לשנה הנוכחית, ואם צריך גם דוחות מתקנים לשנים קודמות.

4. מגישים ומשלמים, דרך הבנק או בנוהל טופס 909, ומשיבים לשאלות של פקיד השומה אם יש.

את תיקי המס על קריפטו מוביל עו"ד ורו"ח שלומי ואקנין יחד עם צוות משרדו. הוא היה קרוב לעשור מפקח ארצי במחלקה המקצועית של מע"מ ברשות המסים. כרואה חשבון ועורך דין הוא בודק גם את החישוב וגם את הסיווג המשפטי של הפעילות, למשל אם מסחר תכוף הוא השקעה או עסק.