הישבון מכס והחזרי מסי יבוא

הישבון מכס הוא החזר של מכס ומס קנייה ששולמו ביבוא, או דחייה של תשלומם, כשהטובין או המוצרים שיוצרו מהם יוצאו מישראל. לפי רשות המסים, בהישבון על ייצור הזכאות ניתנת ליצואן שרשום בהצהרת היצוא, כנגד הצהרות של יצוא מוחלט. בטובין שמוחזרים לספק בלי שימוש, סעיף 156 לפקודת המכס דורש שייצאו בתוך 6 חודשים מיום שחרורם.

שלחו לנו את הצהרות היבוא והיצוא של השנה האחרונה, ונבדוק לאיזה מסלול אתם מתאימים.

כשמסי יבוא שולמו על טובין שבסוף יוצאו מישראל, בעצמם או כחלק ממוצר:

• אתם מייבאים חומרי גלם או רכיבים, מייצרים מהם בישראל ומייצאים את המוצר.

• אתם קונים בארץ רכיבים מיובאים, או רכיבים מתוצרת מקומית, ומשלבים אותם במוצרי יצוא.

• משלוח הגיע פגום או לא תואם להזמנה, ואתם מחזירים אותו לספק בחו"ל.

• אתם מביאים ציוד לתיקון, לעיבוד או לתערוכה, ומתכוונים להוציא אותו שוב.

• תביעת הישבון נדחתה, או שהמכס הוציא הודעת חיוב אחרי ביקורת בתיק ההישבון.

• אתם רוצים לעבור מהחזר אחרי תשלום לדחיית המס כבר בעת היבוא.

פקודת המכס קובעת כמה מסלולים להחזר, ולכל אחד תנאים ומסמכים משלו.

טובין שמוחזרים בלי עיבוד

סעיף 156 מתיר הישבון של מלוא המכס על טובין שאינם בצובר ומיוצאים בתוך 6 חודשים מיום שחרורם, כשלא נעשה בהם שימוש בישראל או שהשימוש רק גילה את הפגם. נוהלי המכס מאפריל 2026 מוסיפים פרטים: ממונה התפ"ג בבית המכס רשאי להאריך את התקופה ליצוא עד שנה, ומנהל תחום בכיר אכיפה במינהל המכס עד 3 שנים. ההחזר כולל גם מס קנייה, אבל אגרת מחשב ואגרת ביטחון לא מוחזרות.

סעיף 150(2) מאפשר להחזיר מכס, או לוותר עליו, כשבתוך 6 חודשים מהשחרור התגלו בטובין ליקוי או אי התאמה לתנאי המכר, ובתנאי שהתביעה הוגשה מיד אחרי הגילוי. לפי הנוהל, כשהטובין מושמדים בישראל כי נקבע שהם אסורים לשימוש, ההשמדה נעשית בפיקוח הרשות שקבעה זאת.

הישבון על חומרי גלם למוצרי יצוא

סעיף 160 מסמיך את שר האוצר לקבוע בצו הישבון על טובין ששימשו לייצור בישראל. הצווים שמכוחם פועל ההישבון הם צו המכס (הישבון על טובין ששימשו לייצור מוצרים ליצוא), התשכ"ט-1968, וצו המכס (הישבון על טובין ששימשו לייצור מוצרים שיבואם פטור ממכס), התשל"ג-1972. חובת ניהול הספרים נקבעה בתקנות המכס (הישבון ביצוא), התשכ"ז-1966.

רשות המסים מפעילה את ההישבון בשני מסלולים. בשיטת אחוז המס משלמים את המסים ביבוא ומקבלים החזר אחרי היצוא. בשיטת מס נדחה תשלום המס על חומרי הגלם נדחה כבר ביבוא. לפי רשות המסים, ההחזר כפוף גם להסכמי הסחר שישראל חתומה עליהם.

בהישבון על חומרי גלם ששימשו לייצור מוצרי יצוא, לפי נוהלי המכס מגישים תביעה שנתית עד 31 במרץ על היצוא של השנה הקודמת. אפשר לתבוע הישבון על מרכיבים שיובאו עד 5 שנים לפני יום הגשת התביעה, ועל מרכיבים מייצור מקומי עד 3 שנים. סעיף 161 לפקודת המכס מגביל תשלום של תביעות הישבון בלי הסכמת המנהל, ולכן את מועדי ההגשה בודקים עוד לפני היצוא.

כניסה זמנית בלי מכס

סעיף 162(ג) מאפשר למנהל להתיר כניסה זמנית בלי תשלום מכס לטובין שמובאים לעיבוד, לתיקון, לחידוש, להצגה ברבים או לאריזת טובי יצוא, ויוצאו אחר כך מישראל. ברשות המסים יש שירות של בקשה ליבוא בפטור מותנה, לפתיחת תיק יבוא זמני או קבוע.

מי שמשיג הישבון שלא הגיע לו על פי דין עובר עבירה לפי סעיף 212(א)(2) לפקודה, ולכן התיעוד צריך לקשר בין היבוא ליצוא.

העבודה מתחילה בבדיקת זכאות, ורק אחריה בהגשה:

1. אתם שולחים את הצהרות היבוא והיצוא של 12 החודשים האחרונים, רשימה של חומרי הגלם ותיאור קצר של תהליך הייצור.

2. בוחרים מסלול: סעיף 156 או סעיף 150(2) למשלוח פגום, הישבון לפי הצווים ליצרן שמייצא, או כניסה זמנית לפי סעיף 162 כשהיצוא ידוע מראש.

3. פותחים או מעדכנים תיק הישבון ביחידת ההישבון, בבית המכס חיפה או בבית המכס מרכז לפי האזור, ומסדרים את הספרים שתקנות ההישבון דורשות.

4. מגישים את התביעה בשער עולמי, עם המסמכים שמקשרים בין היבוא ליצוא. לפי נוהלי המכס, הטיפול בתביעה אמור להסתיים בתוך חודש מקבלת כל המסמכים. כשיש מחלוקת רק על חלק מהסכום, מחזירים את החלק שאינו במחלוקת.

5. אם התביעה נדחתה, או שהוצאה הודעת חיוב אחרי ביקורת, מערערים בבית המכס בתוך 30 יום.

בתביעות הישבון מטפל עו"ד אודי אסא, שמוביל את תחום המכס, יבוא ויצוא במשרד. במחלקה המשפטית של אגף המכס ומע"מ ברשות המסים, בשנים 2011 עד 2022, שימש רפרנט משפטי לבתי מכס.