מס קנייה ובלו

מס קנייה הוא מס עקיף לפי חוק מס קניה (טובין ושירותים), התשי"ב-1952. הוא מוטל על יבוא ועל ייצור מקומי של טובין שנקבעו בצו, באותו שיעור בשני המקרים. על דלק שמיוצר בישראל חל במקומו בלו, לפי חוק הבלו על דלק, התשי"ח-1958. רוב המחלוקות עוסקות בסיווג המוצר, במחיר שעליו מחושב המס ובהחזר בלו על סולר.

שלחו לנו את דרישת התשלום או את השומה, ונבדוק את המועדים.

המצבים הנפוצים הם אצל יבואנים, אצל יצרנים מקומיים ואצל מי שצורך סולר בהיקף גדול:

• המכס העביר מוצר מיובא לפרט מכס שחייב במס קנייה, או לפרט עם שיעור גבוה יותר.

• אתם ממלאים, אורזים או מרכיבים בישראל מוצר שחייב במס קנייה, ולא בטוח שנרשמתם כעוסק לצורך המס.

• קיבלתם שומת מס קנייה על ייצור מקומי.

• בקשת הישבון בלו על סולר לרכב כבד, לציוד הנדסי או למפעל נדחתה.

• רשות המסים טוענת שסולר שקיבל פטור או הישבון הועבר לאחר או שימש למטרה אחרת.

• אתם מתכננים לייבא קו מוצרים חדש ורוצים לדעת מראש מה שיעור המס.

שר האוצר קובע בצו אילו טובין חייבים במס קנייה ובאיזה שיעור. לפי רשות המסים, ברשימה נמצאים בין השאר כוהל ומשקאות משכרים, טבק, רכב מנועי, חלקים ואביזרים לרכב ומצברים לרכב. מס הקנייה הוא מס אחר ממס הרכישה שמשלמים בקניית מקרקעין, שעליו מוסבר בדף מס שבח ומס רכישה.

איך מחושב המס

השיעור נקבע באחוזים מהמחיר הסיטוני, בסכום קצוב, או בשניהם (סעיף 3 לחוק). ביבוא, המחיר הסיטוני הוא ערך הטובין לפי פקודת המכס, בתוספת המסים על היבוא ובתוספת שיעור שקבע שר האוצר (סעיף 4ב). בייצור מקומי המס מחושב על המחיר במכירה בסיטונות. השיעורים משתנים בצווים: מס הקנייה המופחת על רכב חשמלי, למשל, עלה מ-45% ב-2025 ל-48% ב-2026, אחרי שוועדת הכספים של הכנסת אישרה את הצו בינואר 2026.

סיווג

כשאפשר לסווג טובין גם כחייבים במס וגם כפטורים, המנהל רשאי לחייב אותם. כשיש כמה סוגים חייבים, הוא רשאי לחייב לפי השיעור הגבוה ביותר. כך קובע סעיף 14 לחוק, שעוסק גם בטובין שמיובאים מפורקים לחלקים.

ייצור מקומי ומועדים

יצרן של טובין שחייבים במס נרשם ביחידת מס קניה הארצית ומגיש דוח תקופתי, בדרך כלל חודשי, עד 25 יום אחרי סוף התקופה, גם בחודש בלי מכירות חייבות. פעולות כמו הרכבה של מערכת חלקים וחידוש מצברים לרכב נחשבות לייצור לפי צו התעריף.

לפי חוק מסים עקיפים, דרישה לתשלום חסר על טובין שיובאו אפשרית בתוך 5 שנים, ועל טובין אחרים, כמו ייצור מקומי, בתוך 3 שנים.

בלו על דלק והישבון על סולר

בלו מוטל בצו על דלק שמיוצר בישראל (סעיף 2 לחוק הבלו על דלק). שר האוצר רשאי לקבוע בצו פטור או הישבון, מלא או חלקי, לדלק שמשמש למטרה מסוימת (סעיף 9). לפי רשות המסים, הישבון על סולר ניתן בין השאר למפעל תעשייתי שמשתמש בסולר כחומר בעירה בייצור, לציוד הנדסי, לרכב מסחרי שמשקלו הכולל המותר עולה על 4,500 ק"ג (ומ-10,000 ק"ג רק לבעלי רישיון מוביל), לאוטובוס שמשקלו עולה על 5,000 ק"ג ולטרקטור חקלאי.

המשתמש צריך להוכיח שהשתמש בסולר למטרה שנקבעה ושקנה אותו ישירות מעוסק מורשה, ולהגיש בקשה בתוך שנה מיום הוצאת חשבונית המס (סעיפים 9(ג) ו-9(ד)). מי שהעביר סולר שקיבל עליו הישבון, או השתמש בו בניגוד לחוק, צפוי לעיצום כספי בגובה כפל הבלו שהושב (סעיף 25א(ב2)).

הערוץ לחלוק על החיוב תלוי בשאלה אם מדובר ביבוא, בייצור מקומי או בבלו, ולכן זה הדבר הראשון שבודקים:

1. אתם שולחים את דרישת התשלום או את השומה, את הצהרות היבוא או את הדוחות התקופתיים, ומפרט של המוצר. בבלו מצרפים גם את חשבוניות הסולר ואת רישום הרכבים או הציוד.

2. בודקים את המועד: 30 יום להשגה על שומה בייצור מקומי, 3 חודשים מתשלום אגב מחאה ביבוא, ושנה מיום החשבונית בבקשת הישבון בלו.

3. בודקים את הסיווג בצו ואת בסיס המחיר: באיזה פרט המוצר נמצא, מה השיעור, ואם החישוב כלל את הרכיבים הנכונים.

4. מגישים השגה, ערעור בבית המכס או תביעה, לפי סוג המחלוקת, ומבקשים פגישה עם הגורם המטפל.

5. אם אין הסכמה, ממשיכים לבית המשפט: ערעור לפי חוק מע"מ על שומה בייצור מקומי, או תובענה לפי סעיף 154 ביבוא.

בתיקי מס קנייה ובלו מטפל עו"ד אודי אסא, שמוביל את תחום המכס במשרד. תחום העיסוק שלו הוא המיסים העקיפים, ובהם מכס, מס קנייה ובלו. ב-2023 היה דירקטור במחלקת המסים העקיפים ב-KPMG סומך חייקין.